论财务会计中营改增的会计处理(2) - 中国广播影视杂志社投稿_期刊论文发表|版面费|电话|编辑部|论文发表

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论财务会计中营改增的会计处理(2)

作者:

关键词:

摘要：

Ⅰ.取得运输收入的会计处理：

借：银行存款

贷：主营业务收入——运输

应交税费——应交增值税(销项税额)

Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理：

借：银行存款

贷：其他业务收入——物流

应交税费——应交增值税(销项税额)

3.一般纳税人购买农产品业务

2017年7月1日起，一般纳税人从农业生产者购进农产品可按农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

【案例】某公司为一般纳税人，9月5日从农产品生产者中购入元农产品，货款已付，开出的收购发票已得到税务部门认证。

借：物资采购——农产品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

4.一般纳税人出口应税服务

一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。

(1)按税务机关批准的免抵税额借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)”，按应退税额借记“其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”等科目，按免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

(2)收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”科目。

(3)办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。

5.简易计税方法

一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

【案例】某公共汽车运输公司当天取得公交乘坐费元，适用3%的税率。计算按简易计税办法计算增值税应纳税款÷103%×3%=3495.15元，相应会计处理为：

借：现金

贷：主营业务收入

应交税费——未交增值税

6.小规模纳税人提供应税服务

小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和3%的征收率计算收取的增值税，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

文章来源：《中国广播影视》网址: http://www.zggbys.cn/qikandaodu/2021/0315/712.html